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工會在2009年12月31日及之前，仍應當按照原製度進行會計核算和編報會計報表。自2010年1月1日起，工會應當根據新製度設置新賬目
我部對中華全國總工會1998年頒布的《工會會計製度》(以下稱原製度)進行了全麵修訂，製定了新版《工會會計製度》(以下稱新製度)，自2010年1月1日起執行。為了做好新舊製度的銜接工作，現對工會執行新製度的有關銜接問題規定如下：
一、做好調賬前的準備工作
工會在2009年12月31日及之前，仍應當按照原製度進行會計核算和編報會計報表。自2010年1月1日起，工會應當根據新製度設置新賬目，將各會計科目2009年年末餘額轉入新賬並作調整後，作為新製度各會計科目2010年的年初餘額，並按照新製度編製2010年的年初資產負債表。在編製2010年度其他報表時，如有“上年數”一欄無法確定的，不要求填列。
工會應當在2009年年終決算前對本單位的資產和負債進行全麵清查，對清查中發現的資產報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規定程序報經批準後，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關資產科目。如有清查出的應入賬而未入賬的資產，按規定報經批準後，借記相關資產科目，貸記“結餘”科目;如有應入賬而未入賬的負債，按規定報經批準後，借記“結餘”科目，貸記相關負債科目。
新製度要求將財政撥款及其他政府補助納入工會賬內核算，工會應當對已收到的政府補助及相關支出進行清理，按規定報經批準後，增加相關資產科目和結餘科目。新製度對“代管經費”科目的核算對象進行了重新限定，工會應當按照新製度中規定的代管經費核算內容使用本科目，不得濫用。
二、新舊會計科目結轉
工會應當在上述資產、負債清理的基礎上，將各會計科目2009年末餘額轉入2010年新賬目。
資產類：
(一)“現金”科目
新製度設置了“庫存現金”科目，其核算內容與原製度“現金”科目的核算內容相同。調賬時，應將原賬中“現金”科目的餘額直接轉入新賬中“庫存現金”科目。
(二)“銀行存款”、“經費集中戶存款”科目
新製度沒有設置“經費集中戶存款”一級科目，但仍設置有“銀行存款”科目。調賬時，可在新賬中“銀行存款”科目下設置“經費集中戶存款”等明細科目，將原賬中“銀行存款”、“經費集中戶存款”科目的餘額分別轉入新賬中“銀行存款”科目的相應明細科目。
(三)“有價證券”科目
新製度沒有設置“有價證券”科目，但仍設置有“投資”科目。調賬時，應將“有價證券”科目的餘額轉入新賬中“投資”科目。
(四)“暫付款”科目
新製度沒有設置“暫付款”科目，新設置了“其他應收款”科目，其核算內容包含原製度“暫付款”科目的核算內容。調賬時，應將原賬中“暫付款”科目的餘額轉入新賬中“其他應收款”科目。
(五)“借出款”、“投資”、“固定資產”科目
新製度仍設置有“借出款”、“投資”、“固定資產”科目，其核算內容與原製度相應科目的核算內容基本相同。調賬時，應將原賬中以上科目的餘額直接轉入新賬中相應科目。
(六)“庫存材料”科目
新製度設置了“庫存物品”科目，其核算內容與原製度“庫存材料”科目的核算內容基本相同，調賬時，應將原賬中“庫存材料”科目的餘額直接轉入新賬中“庫存物品”科目。
(七)“專項資金占用”科目
新製度沒有設置“專項資金占用”科目，新設置了“在建工程”科目，其核算內容與原製度“專項資金占用”科目的核算內容基本相同。調賬時，應將原賬中“專項資金占用”科目的餘額轉入新賬中“在建工程”科目。
(八)“應收上解經費”科目
新製度設置了“應收下級經費”科目，用於核算工會按規定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金，其核算內容與原製度“應收上解經費”科目的核算內容基本相同。調賬時，應將原賬中“應收上解經費”科目的餘額轉入新賬中“應收下級經費”科目。
(九)“應收上級補助”科目
新製度設置了“應收上級經費”科目，用於核算工會應收未收的上級工會應撥付(轉撥)工會經費、建會籌備金和補助，該科目下設應收上級補助、應收上級轉撥經費、應收建會籌備金三個明細科目，其“應收上級補助”明細科目的核算內容與原製度“應收上級補助”科目的核算內容基本相同。調賬時，應將原賬中“應收上級補助”科目的餘額轉入新賬中“應收上級經費”科目(應收上級補助)。
(十)“撥出經費”科目
新製度沒有設置“撥出經費”科目。采用本級工會與工會機關分賬核算方式的縣級以上工會，可以自行增設“撥出經費”科目，用於核算工會預撥給工會機關待核銷的經費。調賬時，應將原賬中“撥出經費”科目的餘額轉入新賬中“撥出經費”科目。
負債類：
(十一)“應付上解經費”科目
新製度設置了“應付上級經費”科目，用於核算工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金，其核算內容與原製度“應付上解經費”科目的核算內容基本相同。調賬時，應將原賬中“應付上解經費”科目的餘額轉入新賬中“應付上級經費”科目。
(十二)“應付補助下級經費”科目
新製度設置了“應付下級經費”科目，用於核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金，該科目下設應付下級補助、應付下級轉撥經費、應付建會籌備金三個明細科目，其“應付下級補助”明細科目的核算內容與原製度“應付補助下級經費”科目的核算內容基本相同。調賬時，應將原賬中“應付補助下級經費”科目的餘額轉入新賬中“應付下級經費”科目(應付下級補助)。
(十三)“暫存款”科目
新製度沒有設置“暫存款”科目，新設置了“其他應付款”科目。原製度“暫存款”科目中核算的工會幹部權益保障金調整至新製度“專用基金”科目中;原製度“暫存款”科目中核算的其他內容調整至新製度“其他應付款”科目中。調賬時，應將原賬中“暫存款”科目中工會幹部權益保障金的餘額轉入新賬中“專用基金——權益保障金”科目，將餘額中的其他金額轉入“其他應付款”科目。
